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利潤再投資的遞延納稅政策
發佈者:君丰会计事务所時間:2018-1-10流覽量:2035

關鍵字:利潤再投資、鼓勵類專案、暫不徵收預提所得稅、2017年度已繳預提所得稅退稅
 20171221日,財政部發佈了《關於境外投資者以分配利潤直接投資暫不徵收預提所得稅政策問題的通知》(財稅[2017]88號),自201711日起,對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤,直接投資於鼓勵類投資專案,暫不徵收預提所得稅,待這部分投資通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回時再補繳遞延的稅款。 
一、分配利潤直接投資的方式
1.      新增或轉增中國境內居民企業的實收資本或資本公積; 
2.      在中國境內投資新建居民企業; 
3.      從非關聯方收購中國境內居民企業股權; 
4.      其他方式,由財政部和國家稅務總局規定。 
我們認為,實務中比較常見的用利潤轉增本企業實收資本的情形,也屬於第1種方式,可以享受遞延納稅的待遇。 
 二、被投資企業的限制
根據規定,被投資企業必須從事鼓勵類專案,境外投資企業才能享受遞延納稅的待遇。鼓勵類專案包括: 
Ø 屬於《外商投資產業指導目錄》所列的鼓勵外商投資產業目錄; 
Ø 屬於《中西部地區外商投資優勢產業目錄》。 
Ø 現行的《外商投資產業指導目錄》和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》都是由國家發改委和商務部於2017年發佈的。 
 三、需要注意的事項
1.      相關款項要從利潤分配企業的帳戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方帳戶。例如:如果利潤先匯入境外投資者的帳戶,境外投資者再撥付到被投資企業帳戶或股權轉讓方帳戶,就無法享受遞延納稅的待遇。 
2.      只能投資於非上市公司。 
3.      如果採用股權收購的方式,股權轉讓方不能是關聯方。 
4.      境外投資者要提供相關資料,利潤分配企業要辦理備案手續。具體的資料準備和操作流程在這次檔中並未詳細表述,我們預計國家稅務總局不久會發佈相應的管理檔。 
 四、重要提示
如果境外投資者在2017年發生了符合上述條件的利潤再投資行為,但已經按所得稅法或稅收協定繳納了預提所得稅,可以申請退還已繳納的稅款。由於存在追補年限的限制,我們建議客戶儘早準備啟動相關流程。 
君豐會計事務所的服務團隊願意為您提供這方面的協助。 

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